Основы экономики - - § 2. Бюджет (доходы)

Наполнение бюджета. Налоги. Плата государству без конкретной встречной услуги. Прямые налоги. Подушный, подоходный, налог на имущество, на наследство, на прибыль. Косвенные налоги. Налог на добавленную стоимость, акцизы. Влияние налогов на хозяйство. Структура налогов. Другие источники дохода. Прибыль государственных предприятий. Монополия на продажу отдельных благ. Рента за природные ресурсы. Доход от продажи государственного имущества.

Для производства общественных благ и регулирования хозяйства государству нужны деньги. Где взять эти деньги? Существует несколько источников дохода, которые формируют бюджет правительства. Давайте рассмотрим их по очереди.

Налоги

Первый и самый очевидный источник наполнения бюджета - сбор денег с населения. Ведь общественные блага (безопасность, инфраструктура) нужны всему населению, и поэтому будет логично, если каждый оплатит часть расходов на их создание.

Налогом называется платеж государству, который должны осуществить фирмы или население в соответствии с некоторым принципом и который не является платой за конкретную встречную услугу со стороны государства.

Государство может использовать несколько налогов, которые устанавливаются по различным принципам и имеют различное влияние на хозяйство.

Прямые налоги

Наиболее простой способ обложить всех жителей налогом - брать с каждого человека фиксированную сумму денег. Такой налог называется подушным налогом (от слова "душа", то есть человек).

Особенностью этого налога является то, что он не учитывает материальное благосостояние налогоплательщиков. С одной стороны, это недостаток, так как этот налог ложится более тяжелым бременем на людей с маленьким доходом, чем на богатых людей. Например, один и тот же налог в 100 рублей в месяц гораздо больше ухудшит материальное положение человека с месячным доходом в 150 рублей, чем человека с доходом в 5 000 рублей.

Можно ли учесть материальное благосостояние плательщиков налогов, чтобы собирать налоги пропорционально возможности их уплаты? Существует несколько способов сделать это.

Один из них заключается в том, чтобы устанавливать налоги в зависимости от текущего дохода человека, то есть в виде определенной доли от величины этого дохода - например, 20%. Такой налог называется подоходным налогом (так как берется с дохода, а не с "души").

Подоходный налог учитывает благосостояние людей, так как при ставке налога 20% человек с доходом 150 рублей заплатит всего 30 рублей налога, а человек с доходом в 5 000 рублей заплатит 1 000 рублей (рис. 6.2.2).

Другим вариантом взимания налогов пропорционально благосостоянию может быть налог на имущество. Он может налагаться как определенный процент его стоимости в единицу времени - например, 0,1% в год. Если, предположим, человек владеет замком, рыночная стоимость которого равна 1 млн рублей, то он должен будет заплатить 1 тыс. рублей в год в виде налога. Аналогичный налог с земли (как с имущества) может рассчитываться в зависимости как от рыночной стоимости участка, так и от его площади.

В чем выгоды и недостатки налогообложения людей пропорционально их доходу и имуществу?

С одной стороны, богатство может быть результатом трудолюбия и бережливости, и налог на него окажется налогом на трудолюбивых и бережливых. Но богатство может быть также результатом везения или нечестной конкуренции. Поэтому более высокий налог с богатых людей не наносит вред хозяйству, а, наоборот, исправляет его недостатки.

С другой стороны, богатые люди больше бедных нуждаются в общественном благе "внутренняя безопасность", так как их богатство может скорее стать целью преступников, чем скудное имущество бедняков. Поэтому будет логичным, если они заплатят больше за производство этого блага.

Население может облагаться и другими налогами - например, налогом на наследство, который платит получатель "незаработанных" денег.

Облагаться налогом могут также доходы предпринимателей - этот налог называется налогом на прибыль. Поскольку он тоже выражается как доля прибыли (например, 30%), собственники фирм, получающих большую прибыль, будут платить больший налог, чем собственники фирм, получающих маленькую прибыль.

Как и в случае с подоходным налогом или налогом на имущество, налог на прибыль может быть для хозяйства "вредным" (если причиной прибыли являются заботы фирмы по снижению затрат фирмы) или нет (если прибыль получена за счет монопольной власти фирмы или случайного повышения спроса на ее продукт).

Все вышеперечисленные налоги слабо учитывают степень потребления общественного блага налогоплательщиками. Например, из всех людей, которые платят подоходный налог, только 20% могут быть заинтересованы в постройке моста, на который будут потрачены деньги, а остальные 80% заплатят за бесполезную для них вещь.

Косвенные налоги

Другим способом сбора денег в бюджет является косвенное налогообложение, которое заключается в установлении налога не на получателя дохода, а на производителя (фирму).

Косвенным налогом является налог на добавленную стоимость (сокращенно - НДС). Добавленной стоимостью называется разница между ценой продажи готового продукта и затратами на приобретение промежуточных благ (стоимость, которую фирма добавила к стоимости потребленных промежуточных благ). Например, если сапожная фирма купила сырья на 200 тысяч рублей, произвела из них сапоги, которые были проданы за 300 тысяч рублей, добавленная стоимость равна 100 тысячам рублей. Если налог на добавленную стоимость равен 30%, то фирме придется заплатить в виде налога 30 тысяч рублей.

Для того чтобы заплатить этот налог, фирме придется увеличить цену своего продукта на величину НДС (иначе она понесет убытки). Поэтому налог на добавленную стоимость в конечном счете заплатит население, переплачивая за покупаемые блага.

Нетрудно заметить, что если сложить всю сумму выплаченного НДС всеми фирмами на протяжении одной производственной цепочки, то фактически получится налог на конечную цену товара. Таким образом, НДС - это косвенный налог, так как взимается в конечном счете с получателя дохода, но как бы обходным путем, через повышение цены продукта.

Государство может взимать подобный налог непосредственно с цены готового блага - налог с продаж, который платят фирмы в розничной торговле, продающие потребительские блага. Например, налог с продаж 5% означает, что пальто, за которое продавец получит 100 рублей, потребитель должен будет купить за 105 рублей. Налог с продаж взимается с любых розничных продаж благ.

Кроме того, может взиматься налог с продажи конкретного блага - акциз (например, акциз на сахар). Акциз тоже может устанавливаться в процентах (например, 5% от стоимости проданного сахара) или в абсолютном выражении (например, 10 рублей с килограмма сахара). Акциз уплачивают фирмы, которые производят это благо (например, сахарная фабрика) или продают его (например, магазин, торгующий сахаром).

Как и в случае с налогом на добавленную стоимость или налогом с продаж, конечным плательщиком все равно является население, но - в отличие от НДС и налога с продаж - не все население, а только потребители данного блага. Например, в случае с акцизом на табак плательщиком является только курящее население, а тех, кто не курит (и не покупает сигареты), этот налог не затрагивает.

Поскольку акциз приводит к повышению цены блага, он уменьшает его потребление. Отсюда следуют два вывода.

Во-первых, государство получит большой доход только в том случае, если будет устанавливать акцизы на блага с неэластичным спросом.

Во-вторых, государство может акцизами уменьшать потребление "плохих" благ - установить высокие акцизы на табак и алкоголь (см. окно "Из истории налогообложения").

Другие источники дохода

Кроме налогов у государства могут быть еще и другие источники дохода, которые связаны с его участием тем или иным образом в рыночной деятельности.

1. Государство может владеть фирмами и получать прибыль от их деятельности. Например, если в государственной собственности находятся фабрики по производству спичек, то вся прибыль этих фабрик будет поступать в бюджет.

Какими фирмами может захотеть владеть государство?

Во-первых, государство может установить государственную монополию (или регалию) на производство какого-либо блага и получать прибыль путем беспрепятственного повышения цены. Например, государство может владеть предприятиями, производящими спиртные напитки, и получать монопольную прибыль от продажи этого блага по высоким ценам. В принципе это аналогично установлению акциза на алкоголь.

Во-вторых, государство может брать под свой контроль фирмы, являющиеся естественными монополиями, например в сфере транспорта или связи. Правда, это делается для того, чтобы не допустить чрезмерного завышения цены этими монополиями, и поэтому на большой доход государство не может рассчитывать.

Более того, государство может становиться владельцем фирм в заведомо неприбыльной отрасли специально для того, чтобы оказывать им поддержку. Например, это могут быть детские дома, школы, больницы и т. д. Владение такими фирмами означает для государства расходы, а не доходы. А поддержку этих фирм можно рассматривать как отрицательный акциз на их деятельность.

2. Государство может объявить себя собственником всех природных ресурсов и взимать плату за их использование. Таким образом, рента будет не доходом какого-то частного владельца, а источником наполнения бюджета. Поскольку собственность на ресурсы не является священным правом отдельного лица, рента за использование природных ресурсов является вполне уместным видом дохода.

3. Государство может продавать государственное имущество. Например, если государство владеет какой-либо недвижимостью, оно может продать ее, чтобы получить за это деньги. Оно имеет возможность продать государственные предприятия, если это не связано с другими затратами. Если у государства есть запасы каких-либо драгоценностей (золота, драгоценных камней, произведений искусства) или ценных бумаг, оно тоже может продать их для получения денег. Кроме того, государство способно продавать в частную собственность природные ресурсы (например, землю), которые принадлежат всему обществу.
Вот мы и перечислили основные источники наполнения бюджета. В двух следующих параграфах мы обсудим возможные статьи расходования бюджета, а также поведение государства в случае превышения расходов над доходами или наоборот.

Из истории налогообложения

История налогов представляет собой одну из самых любопытных страниц в истории хозяйств разных стран. Хотя в каждой стране налоги принимали свою форму, в целом можно выделить несколько типичных форм налогообложения.

Дань
История налогов начинается с дани, которой завоеватель облагал покоренные народы. Единственным общественным благом, которое получали люди в обмен на этот вынужденный платеж, была безопасность (защита от других врагов), так как завоеватель стремился оградить свой "источник дохода" от посягательств других завоевателей.
Обычно дань устанавливалась в виде общего налога на сообщество (племя, деревню и т. д.), который тем или иным образом распределялся потом между членами этого сообщества.
На Руси князья отправлялись на сбор дани самостоятельно (это называлось "полюдье") или ожидали доставки налогов на дом ("повоз"). Необходимость знать, какое количество податных единиц (людей, земли) находится в стране, была основной причиной первых переписей населения. Например, когда норманны захватили в 1066 г. Англию, они провели первую перепись, итогом которой стала "Книга страшного суда".
Когда татары завоевали Русь, они постарались обложить население подушным налогом (полугривна с сохи, где "соха" означала двух взрослых работников) и для определения величины дани тоже проводили переписи населения.
Почему первые прямые налоги были подушными или земельными? Подоходного налога быть не могло, так как само понятие "доход" в хозяйстве без разделения труда и обмена не существовало. Каждый земледелец производил для себя еду, одежду, строил дом и ремонтировал телегу, а в денежных сделках участвовал крайне редко - в итоге его "доход" определить было крайне тяжело.

Поместная система
Главной заботой любого монарха в средние века была армия. Как вы помните, в Западной Европе это общественное благо обеспечивалось поместной системой - король не взимал налогов со своего населения, а раздавал отдельные местности в кормления своим вассалам и в обмен получал обязательство военной службы (см. окно "Как появляется собственность на ресурсы", глава 1, ┐ 11.). Сам король кормился за счет своего поместья (домена). Вассалы имели лишь некоторые денежные обязательства (например, выкуп короля из плена или сбор приданого для его дочери).
На Руси поместная система начинала вводиться при Иване I параллельно с уже существующими подушными налогами. Все население делилось на служилое (приносящее государству в качестве налога службу) и тяглое (уплачивающее налог продуктами или деньгами).
После изобретения пороха и огнестрельного оружия поместная система стала приходить в упадок, так как одной храбрости и колюще-режущего оружия оказывалось недостаточно для победы над стреляющим из ружей и пушек неприятелем. Обеспечение внешней безопасности потребовало производства технически сложного оружия и содержания солдат, умеющих с ним обращаться. Поскольку каждый помещик не мог обеспечить производство такого оружия, государю пришлось создать постоянную армию, содержание которой требовало денег.

"Целевые" налоги
Причиной введения новых налогов, как правило, были чрезвычайные ситуации (например, войны), требовавшие больших расходов. Государь обращался к народу с просьбой собрать денег на войну. По сути это были целевые разовые сборы денег с населения на разовую покупку общественного блага.
Например, в России в XVII в. существовали "пищальные" деньги (на содержание отрядов, вооруженных пищалями), "емчужные" деньги (на производство пороха), сбор на "городовое и засечное дело" (на укрепление границ), "полоняничные" деньги (на выкуп пленных). В случае экстренной необходимости государство объявляло сбор "пятинных", "десятинных" и "двадцатых" денег.
Аналогичным "военным" налогом был "налог на осуществление крестовых походов", которым многие европейские короли (с благословения Церкви) облагали свои народы в XI-XIII вв.
Но существовали и "мирные" целевые налоги. В России, например, существовала "ямская подать" (для обеспечения почты) или мостовщина (для ремонта дорог и мостов). В Англии существовали "библиотечный" и "музейный" налоги. В США действовал "налог на устройство парков".
В Англии собирали "целевой" налог, направленный на перераспределение, - так называемый "налог в пользу бедных". Сборы от этого налога шли на содержание приходов и работных домов, обеспечивающих занятость беднякам и бродягам.

Церковь и налоги
Одним из первых налогов, который в отличие от дани мог носить добровольный характер, был налог в пользу Церкви. В древнейших государствах (Египте, Месопотамии, Индии, Китае) он мог принимать форму жертвоприношения. Монарх (фараон, император и т. д.) часто являлся главным жрецом в государстве и принимал эти жертвоприношения (натурой или деньгами) для совершения обрядов или содержания храма. Именно храмы были первыми прообразами казны. Накапливая большие запасы благ и денег, храмы могли финансировать общественные постройки, заниматься торговыми и кредитными операциями.
Впоследствии Церковь имела свой, обособленный от государства бюджет и собирала свой собственный налог, который назывался десятиной (10% урожая или другой формы дохода).

Акцизы
Одной из первых разновидностей акциза были пошлины, которые взимались с любого товара, который купец ввозил в город на рынок.
В XVII в. акцизы были очень распространены и в бюджетах многих стран эти косвенные налоги составляли очень большую долю - более 50% (см. окно "Из истории бюджета России", ┐ 3 этой главы).
Россия не была исключением. Например, акциз на соль упоминается еще в одном из сборников законов XII в. К концу XIX в. он составлял около 30 копеек с пуда, а в 1880 г. его отменили - как налог на благо первой необходимости.
Акциз на алкоголь тоже известен со времен Киевской Руси (он назывался "медовая дань", "cбор с солода", "бражная пошлина"). Размер и способ взимания этого налога постоянно менялся вплоть до XX в. "Питейный сбор" был основной статьей дохода российской казны. В 1890 г. этот акциз принес казне в 10 раз больше, чем любой другой, - 253 млн рублей.
Акциз на сахар ввели в 1848 г. (60-90 копеек с пуда). Очевидно, в то время сахар рассматривался как предмет роскоши. В 1890 г. этот акциз принес казне 20 млн рублей.
Акциз на табак был введен Петром I (до этого табак вообще подвергался гонению как "богомерзкая трава"). Сначала была представлена монополия на торговлю табаком маркизу Карматеру, а с 1727 г. была объявлена свобода торговли табаком и введен акциз на него - 1 копейка с фунта. Впоследствии этот акциз взимали в размере 20-30% от цены. В 1890 г. он принес казне 26 млн рублей.
В 1849 г. был введен акциз на спички (из полицейских соображений) в размере 1 рубль с коробки. А с 1859 г. начали добывать керосин, который тоже был обложен акцизом - 30-40 копеек с пуда, но давал скромный доход (в 1890 г. - всего 9 млн рублей).

Налоги на роскошь
Налог на роскошь является смесью подоходного налога и акциза, так как предназначен для дополнительного обложения более богатых людей (обладание предметом роскоши было мерой богатства), но фактически повышает цену потребления отдельных благ.
Например, в самом конце XVIII в. много налогов на роскошь ввел в своей стране английский министр финансов Уильям Питт - налоги на выездных лошадей, собак, кареты, гербы, часы, перчатки, ружья и т. д. По одной из версий историков, У. Питт хотел этим подготовить публику к введению подоходного налога. Необычайно выгодным оказался налог на пудру, который за один год благодаря повышенной моде на нее принес казне 200 тыс. ф. ст.
В XVII в. в Австрии существовал налог на сапоги и башмаки, которые тоже были свидетельством благополучия, а также налог на балкон или эркер, в основе которого лежала теория о том, что балкон или эркер покоятся на воздушной колонне, опирающейся на городскую землю, за использование которой надо платить.
Во Франции до XIX в. существовал налог на окна и двери, выходящие на улицу (количество последних как бы свидетельствовало о богатстве владельца). Непосредственным следствием этого налога было то, что люди стали стремиться по возможности уменьшить количество окон и дверей или "обратить" их во двор.

"Исправительные" налоги
Иногда причиной введения налогов становилось стремление изменить поведение населения страны. Например, налог на потребление иностранной роскоши должен был помимо всего прочего способствовать уменьшению оттока денег за границу (см. окно "Протекционизм и свободная торговля", ┐ 3 главы 8).
Петр I, который стремился перестроить быт России на европейский лад, попытался заставить русских бояр, купцов, мужиков, которые носили по обычаю длинные и густые бороды, отказаться от этого и приобрести европейский, безбородый, облик. Поскольку бородачи сопротивлялись, Петру пришлось ввести налог на бороду, который был платой за право носить это украшение.
В России также существовал налог на игральные карты, производство которых было монополией Императорского воспитательного дома.

Подоходный налог
Подоходный налог существует всего около 200 лет. Впервые он был введен упоминавшимся выше У. Питтом в Великобритании в 1799 г., когда возникла необходимость финансировать войну с Францией. Но долгое время подоходный налог не имел большого значения.
В остальных странах подоходный налог вводится только на рубеже XIX и XX вв. (например, в США - только в 1913 г.). В настоящее время этот налог является одним из основных источников доходов бюджета практически всех стран.

Вопросы для размышления

1. Попробуйте оценить плюсы и минусы всех перечисленных в параграфе налогов.
2. Предположим, что вводится акциз на пиво в размере 20 рублей с бутылки. Определите с помощью графика, как это может повлиять на рыночное равновесие.
3. С какими трудностями может столкнуться государство при взимании налогов с населения и фирм?
4. Можно ли сказать, что налог с продаж, НДС и подоходный налог - это практически одно и то же?